希腊作为一个充满浪漫气息的国家，不仅因其迷人的自然风光和悠久的历史文化吸引了大量游客，也因其高福利政策和投资潜力，成为了高净值人群和国际企业的移民和投资首选。然而，要在希腊实现长远规划，充分了解其税收政策至关重要。本文将深入解析希腊税制的基本框架，并提供详细的税务策略建议，助力您的移民与投资决策。
一、希腊的独特吸引力
1. 优越的地理位置
希腊位于欧洲东南部，拥有便捷的欧盟和申根区通行权，其身份带来的便利使得移民者可以在欧洲轻松生活和工作。
2. 投资和移民的双重机遇
希腊的黄金签证政策以其低投资门槛和灵活性吸引了全球高净值人士。特别是在旅游业、房地产和新能源领域，希腊展现出巨大的市场潜力。
二、希腊税制的基本框架
希腊的税制结构主要基于属地原则，即希腊税务居民的全球收入，以及非居民的希腊境内收入都可能成为课税对象。其税收体系覆盖个人、企业和资产多个领域，具体如下：
1. 企业所得税
1) 税率与政策：
希腊的企业所得税率为22%，适用于大多数法人实体。信贷机构可能适用特殊税率。
l 居民公司：对其全球收入征税。
l 非居民公司：仅对其来源于希腊的收入征税。
l 税率的计算基础
企业所得税的计算基于公司在一个营业年度内的净收入。具体来说，税款是根据公司通过经营活动获得的净利润计算的，这包括所有收入减去允许扣除的费用和成本。
l 计算步骤
确定应税收入：公司首先计算其总收入，包括销售收入、服务收入等各种类型的收入。
扣除允许的费用：从总收入中扣除营业成本、运营费用、折旧、利息支出以及其他符合税法规定的可扣除项目。
l 计算应纳税所得额：
应税收入减去所有允许扣除的费用后，得到应纳税所得额。
l 应用税率：
将应纳税所得额乘以22%的税率，得出应缴纳的企业所得税。
l 预缴税和分期付款
希腊的企业还需根据当年的税收额按一定比例预缴下一年的税款。对于股份有限公司、有限责任公司和外国公司在希腊的分支机构，预缴比例为100%，并通过8个月分期付款完成，首次缴纳与纳税申报单同时递交，随后七笔在之后的七个月内每月缴纳一次
2) 税收优惠：
希腊政府为吸引外资，特别是在新能源、科技创新和物流等领域，提供了税收减免和优惠政策。例如，新设企业可能享受一定时期内的所得税减免。
2. 个人所得税
1) 税务居民定义：
在希腊境内居住超过183天的个人被视为税务居民，无论其国籍或永久居住地如何。
2) 税率与范围：
o 个人所得税采用累进税率，最低税率为9%，最高税率为44%。
o 税率根据收入阶梯递增，如低收入者负担较低，高收入者则需承担更高的税负。
3) 税率结构
希腊的个人所得税按照收入水平分为多个税率区间，具体如下：
l 0 - 10,000欧元：税率为9%，对应税额为900欧元。
l 10,001 - 20,000欧元：税率为22%，对应税额为2,200欧元，累计税额为3,100欧元。
l 20,001 - 30,000欧元：税率为28%，对应税额为2,800欧元，累计税额为5,900欧元。
l 30,001 - 40,000欧元：税率为36%，对应税额为3,600欧元，累计税额为9,500欧元。
l 40,001欧元及以上：最高税率为44%111。
4) 税基计算
个人所得税的计算涉及以下几个步骤：
a) 确定总收入：包括工资、商业收入、租金收入等。
b) 适用税率：根据总收入所属的税率区间，逐级计算。
c) 减除免税额度：根据家庭子女数量享受相应的免税额度。
例如，一位年收入为25,000欧元的个人，其税额计算如下：
ü 前10,000欧元：10,000 × 9% = 900欧元
ü 接下来的10,000欧元：10,000 × 22% = 2,200欧元
ü 剩余5,000欧元：5,000 × 28% = 1,400欧元
ü 累计税额：900 + 2,200 + 1,400 = 4,500欧元111。
5) 减免与扣除
希腊的个人所得税制度提供多种减免和扣除，主要包括：
l 家庭子女免税额度：
ü 1个子女：免税额度为9,000欧元。
ü 2个子女：免税额度为10,000欧元。
ü 3个子女：免税额度为11,000欧元。
ü 4个或以上子女：免税额度为12,000欧元。
l 其他减税措施：
ü 第一处住宅的抵押贷款利息可减少15%的税款。
ü 对公共事业、宗教和其他组织的捐款也可享受税款减少111。
这些减免旨在减轻有子女家庭和特定支出的税收负担。
6) 实际计算示例
假设某位有2个子女的希腊居民，其年收入为18,000欧元，按照以下步骤计算其应缴纳的个人所得税：
1) 总收入：18,000欧元。
2) 适用税率：
o 前10,000欧元：10,000 × 9% = 900欧元。
o 剩余8,000欧元：8,000 × 22% = 1,760欧元。
o 累计税额：900 + 1,760 = 2,660欧元。
3) 减除免税额度：2个子女，免税额度为10,000欧元。
o 18,000 - 10,000 = 8,000欧元（需纳税部分）。
o 实际应缴税额：8,000 × 22% = 1,760欧元111。
通过以上计算，该纳税人实际需要缴纳1,760欧元的个人所得税。
3. 不动产税
1) 单一房产税：
根据房产的评估价值、面积和年限征收，适用于个人及企业持有的房地产。
2) 特殊房产税：
适用于某些高价值或特殊用途的房产，但从事生产经营活动的建筑物，如农业设施、工厂等，通常可免税。
4. 增值税（VAT）
希腊增值税税率分为几个级别：
1) 标准税率：24%，适用于绝大多数商品和服务。
2) 降低税率：13%，适用于某些食品、医疗用品等。
3) 超低税率：6%，适用于特定药品和书籍。
增值税适用于消费者最终支付的商品和服务费用，也是企业运营中需要特别关注的税种。
5. 其他税种
1) 奢侈品消费税：针对高档消费品，如游艇、豪车等。
2) 烟酒特别税：对烟草制品和酒精饮品征收额外税款。
3) 遗产与赠与税：根据资产的价值和关系亲疏程度征税，税率从0%到40%不等。
三、移民与投资中的税务策略
对于计划移民或投资希腊的高净值人士和企业，科学的税务规划可以有效降低税负，提升投资回报。以下是一些具体的税务策略建议：
1. 灵活运用企业税收优惠政策
l 针对特定行业的企业，希腊政府提供了多种税收激励措施。例如，新能源、物流和技术创新领域的投资者可以申请所得税减免或抵扣政策。
l 企业应积极利用希腊作为欧盟成员国的身份，通过希腊子公司享受欧盟关税减免和市场准入优势。
2. 房产投资的税务优化
l 在希腊购买房地产是黄金签证的主要申请途径之一。通过选择税收友好的房产类型（如用于生产经营的建筑物），投资者可减少房产税的支出。
l 考虑将房产用于旅游短租等经营活动，不仅可获得额外收益，还可能享受经营性税务减免。
3. 个人税务规划
l 对于高净值个人，合理安排居住时间可灵活决定税务居民身份，从而控制全球收入的纳税范围。
l 通过分散资产配置，避免因高额收入集中而承担更高累进税率。
4. 跨国税务协调
l 希腊与多个国家签订了双边税收协定，可有效避免双重征税。
l 移民前务必了解希腊与本国之间的税收协议，寻求税务专家的建议，确保税收优化。
5. 长期资产管理与传承规划
l 高净值家庭需对遗产与赠与税进行合理规划，例如通过家族信托或基金会进行资产管理，以降低遗产税负担。
l 针对非欧盟居民，通过黄金签证实现资产跨国配置，同时确保遗产的合法性和税务合规。
四、总结
希腊的税制在高福利政策的支持下，虽总体税负较高，但对于高净值人士和企业来说，通过科学的税务规划，仍可以实现税负优化和资产保值增值。从企业税收优惠到个人全球收入的合理纳税，再到跨国税务协调，每一环节都至关重要。